Читать бесплатно онлайн книгу  Статус самозанятого физического лица в Российской Федерации: синергия междисциплинарного и межотраслевого правового анализа. Монография

автор Н.Е. Савенко

Н. Е. Савенко

Статус самозанятого физического лица в Российской Федерации

Синергия междисциплинарного и межотраслевого правового анализа

Монография

---

ebooks@prospekt.org

Информация о книге

УДК 658.114+347.7

ББК 65.012.1+67.404

С12

Автор:

Савенко Н. Е., кандидат юридических наук, доцент кафедры гражданского права и гражданского судопроизводства юридического института Южно-Уральского государственного университета (Национального исследовательского университета).

Рецензенты:

Ершова И. В., доктор юридических наук, профессор, заслуженный юрист Российской Федерации, первый проректор, заведующий кафедрой предпринимательского и корпоративного права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА);

Кванина В. В., доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы Российской Федерации, заведующий кафедрой предпринимательского, конкурентного и экологического права юридического института Южно-Уральского государственного университета (Национального исследовательского университета).

В монографии изучена категория самозанятых граждан в широком и узком понимании специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Исследование основано на законодательной периодизации развития института самозанятости граждан с учетом исторических событий в стране (проанализированы нормативные правовые акты СССР, РСФСР, РФ, в том числе утратившие силу, а также действующие по состоянию на 1 октября 2022 г.).

В работе проведен междисциплинарный анализ категории «самозанятое физическое лицо» в целях выявления правовых, экономических, социальных, психологических и философских предпосылок для формирования статуса самозанятого физического лица. Автор соотносит самозанятое лицо со смежными категориями (работник, индивидуальный предприниматель, субъект профессиональной деятельности).

Категория «самозанятое физическое лицо» исследована на межотраслевом правовом уровне на основе норм гражданского, предпринимательского, трудового, конституционного, административного и уголовного законодательства. Сформулированы авторское понятие самозанятого физического лица и признаки его деятельности, а также предложения по внесению изменений в законодательство.

Издание может быть полезно ученым, преподавателям, аспирантам, практикующим юристам, экономистам и всем, кто проявляет интерес к проблемам самостоятельной экономической деятельности граждан, в том числе предпринимательства и самозанятости.

УДК 658.114+347.7

ББК 65.012.1+67.404

© Савенко Н. Е., 2023

© ООО «Проспект», 2023

Предисловие

Уважаемые читатели!

Книга, которую вы держите в руках, посвящена теме самозанятости граждан, актуальность которой продолжает набирать обороты. Интерес к данной теме проявляется как со стороны практиков, так и теоретиков. Доктринальные источники, использованные автором в ходе исследования, свидетельствуют о междисциплинарном и межотраслевом значении института самозанятых физических лиц.

В настоящей монографии автором проведено комплексное всестороннее исследование категории самозанятых лиц. Преследуя цель выявить и показать историческую обусловленность самозанятости, в работе проведен исторический экскурс в советский период нашего государства, характеризующийся социалистической направленностью всего уклада жизни граждан. Данный уклад отражался и на организации самостоятельной деятельности физических лиц, именуемой «индивидуальная трудовая деятельность». В рамках периодизации отражен процесс трансформации института индивидуальной трудовой деятельности в индивидуальную предпринимательскую деятельность, результатом которого стала теневая занятость граждан. Автором последовательно показан процесс увеличения потребности государства в легализации теневого сектора самозанятости, что, в конечном счете, привело к введению экспериментального режима самозанятости граждан.

В монографии проведен широкий междисциплинарный анализ статуса самозанятого лица — с позиции права (юриспруденции), философии, социологии, экономики и психологии. Показаны особенности понимания и оценки самозанятого лица отдельными отраслями знаний в их взаимосвязи с правом. При этом в качестве эмпирической базы автором использован богатейший арсенал работ различных научных дисциплин.

Также в работе проведено сопоставление категории «самозанятое лицо» с иными категориями — индивидуальным предпринимателем, работником, субъектом профессиональной деятельности. Результатом этого сравнения стали выводы о том, что между данными категориями имеются как сходства, так и принципиальные отличия. Это свидетельствует о необходимости закрепления самостоятельного режима деятельности для самозанятых лиц, принципиально отличного от режима деятельности индивидуальных предпринимателей.

Широта исследования категории самозанятых граждан отражена автором и в межотраслевом анализе с точки зрения права. Данная категория граждан проанализирована с позиций не только гражданского, предпринимательского, налогового права, но административного, уголовного. Проведенный автором анализ демонстрирует межотраслевую рассогласованность правовых норм, регулирующих деятельность самозанятых лиц.

В ходе междисциплинарного и межотраслевого анализа категории самозанятых лиц проведено обоснование использования данных методов исследования. В данном ключе показана актуальность взаимосвязи различных отраслей научных знаний и отраслей права, что, несомненно, обогащает исследование.

Наряду с серьезной доктринальной составляющей исследования, оно интересно и тем, что в нем дается авторская оценка сложившейся ситуации с самозанятостью граждан в России с учетом исторических социально-экономических событий в стране. Особый интерес представляют сформулированные автором понятие и признаки деятельности самозанятых граждан, а также предложения по совершенствованию гражданского, налогового, административного и уголовного законодательства.

Представляется, что приведенные доктринальные и практические выводы и рекомендации помогут осознать сущность и значимость самостоятельной деятельности физических лиц в ее различных формах для дальнейшего совершенствования законодательства России с учетом происходящих социальных, экономических процессов, трансформации общественных отношений в рамках глобализации и цифровизации.

Настоящая монография будет полезной всем, кто интересуется проблемами самостоятельной экономической деятельности граждан и отдельными ее видами (предпринимательская и доходная деятельность).

Валентина Вячеславовна Кванина
доктор юридических наук, профессор,
заведующий кафедрой предпринимательского,
конкурентного, экологического права
Юридического института
Южно-Уральского государственного университета
(Национальный исследовательский университет)
(ЮУрГУ (НИУ)),
заслуженный работник высшей школы Российской Федерации

Введение

Идея написать книгу, посвященную проблемам самозанятых физических лиц, появилась в результате понимания того, что легальное определение «самозанятое лицо» отсутствует, при этом правовой статус данного лица не определен ни в одной отрасли права, так или иначе касающейся деятельности данных субъектов. Особым фактором, сыгравшим роль в повышенном внимании автора к данной теме, стало то, что режим самозанятости введен в правовое поле в качестве экспериментального, а значит, непрогнозируемого режима.

В ходе исследования института самозанятости граждан стало очевидным, что огромное количество публикаций по данной тематике характеризуется хаотичностью, фрагментарностью. В связи с чем, предпринята попытка объединить и более детально осмыслить имеющиеся научные взгляды, основанные как на широком понимании самозанятости как социально-экономической категории, так и в узком понимании с позиции налогового режима самозанятости. Все это позволило определить перспективы развития самозанятости, сформулировать выводы и предложения по совершенствованию законодательства.

В основу монографии частично легли теоретические положения и выводы автора, сформулированные в ходе проводимых исследований проблем самозанятости физических лиц и предпринимательской деятельности, опубликованные в научных статьях, а также озвученные в качестве докладов на различных конференциях в сфере юриспруденции. В целом настоящее издание стало объединением и развитием взглядов и позиций на проблемы правового регулирования института самозанятых граждан.

В представленной работе ключевым вопросом является определение правового статуса самозанятого лица, включающего в себя положение этого субъекта в обществе и государстве на основе норм права в виде определенного набора прав и обязанностей, гарантий, мер ответственности.

С одной стороны, институт самозанятости физических лиц в узком понимании специального налогового режима легально начал действовать на всей территории Российской Федерации сравнительно недавно — с 01.07.2020 г. (до этого времени самозанятость была введена только в нескольких регионах страны)1. С другой стороны, самозанятость населения в широком смысле как социально-экономический феномен и как вид экономической деятельности существовал всегда с разной степенью и объемом сопутствующих проблем, связанных с налогообложением и социальными гарантиями. Вместе с тем, актуальность данной темы в настоящее время возросла в связи с тем, что увеличение роста доходов населения, численности занятого населения путем развития предпринимательства и самозанятости возведено в ранг национальных целей и стратегических задач России2.

Первая глава монографии посвящена историческому аспекту. Исследование статуса самозанятого лица нам показалось невозможным без обращения к историческим предпосылкам самозанятости в нашей стране. Исторический метод в научных работах важен при исследовании любого правового явления. Необходимо знать его подоплеку и подтекст, которые помогут выявить предпосылки для его дальнейшего развития. В контексте настоящего исследования следует сверить понимание и механизм регулирования конкретного явления, в нашем случае — современную самозанятость граждан, с формами самозанятости, ставшими историей. Именно поэтому внимание в монографии было обращено на советский период времени, когда существовал институт индивидуальной трудовой деятельности. В связи с чем, нам импонируют высказывания П. В. Крашенинникова о том, что «век советского государства и права к середине 1980-х годов шел к своему логическому концу. Век неполный, но насыщенный и весьма противоречивый. Век, в котором автор этих очерков и многие читатели родились и взрослели. Мы все с ним связаны, и лучше бы знать и понимать политические и правовые процессы того времени, чтобы идти вперед»3.

С указанной позиции в работе проведен анализ нормативных правовых актов времен СССР и РСФСР, в результате которого сделан вывод о схожести института «индивидуальная трудовая деятельность граждан» советских времен с современным институтом «самозанятое физическое лицо», а также об их отличии от института «индивидуальная предпринимательская деятельность физических лиц».

Вторая глава монографии посвящена междисциплинарному анализу института самозанятости граждан. Исследование самозанятости физических лиц как вида самостоятельной деятельности физических лиц потребовало обратиться к анализу социальных и экономических предпосылок и условий, опосредующих ее введение в правовое поле. Инструментами изучения данных аспектов наряду с наукой права (юриспруденцией) явились научные знания таких наук как экономическая теория, социология, философия, психология. В связи с чем, были использованы не только методы и инструменты юридической науки, но и иных гуманитарных наук (экономический анализ, социологический, философский и исторический методы).

Третья глава посвящена межотраслевому правовому анализу феномена самозанятости. Исследование основано не только на гражданском законодательстве, по сути, имеющем приоритет для иных отраслей законодательства в вопросах определения статуса субъекта права, но и на конституционном, налоговом, предпринимательском, трудовом, административном, уголовном законодательстве.

Целью исследования было показать историческую обусловленность самозанятости граждан как вида самостоятельной экономической деятельности, а также междисциплинарный и межотраслевой характер правового статуса самозанятого лица. Поэтому проведенное исследование является комплексным, отражающим особенности современного правового статуса самозанятого лица в узком понимании действующего законодательства.

Учитывая национальные приоритеты и стратегические задачи России, в работе предложено разграничивать следующие виды самостоятельной экономической деятельности граждан: индивидуальную предпринимательскую деятельность, профессиональную деятельность физических лиц и самозанятость, как самостоятельную доходную деятельность, основанную на единоличном труде физического лица. Выводы, сформулированные в настоящем исследовании, направлены на расширение понимания самостоятельной деятельности физических лиц с позиции права, экономики и социума в контексте правовой модернизации форм деятельности граждан.

Автор глубо убежден в том, что более детальное и системное исследование проблематики деятельности самозанятых физических лиц необходимо проводить не только через правовые критерии индивидуальной предпринимательской деятельности, но и с позиции социально-экономических критериев, обусловливающих деятельность самозанятых лиц.

Глава 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЛЕГАЛЬНОМ ПОНЯТИИ И ПРИЗНАКАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ САМОЗАНЯТОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА: ИСТОРИЯ И СОВРЕМЕННОСТЬ

§ 1. Самозанятость физических лиц по законодательству СССР и РСФСР: от индивидуальной трудовой деятельности к индивидуальной предпринимательской деятельности

В качестве обоснования необходимости обращения к историческому методу исследования приведем высказывания известных ученых. Например, Д. И. Мейер отмечал, что «историей объясняется, как образовались те или иные юридические определения»4. О. Р. Халфина указывала, что «благодаря историко-правовому методу исследователь может не только изучить процесс эволюции права, выявить значение права в целом и его отдельных институтов, в частности, в разные исторические эпохи и разные периоды развития государства и права, но и установить динамику этих изменений»5.

Б. М. Гонгало и П. В. Крашенинников справедливо отмечают, что «любое системное исследование не может быть в чистом виде функциональным, структурным или историческим. Обычно превалирует тот или иной метод исследования. Но для того, чтобы увидеть всю картину в целом, требуется сочетание названных методов»6.

Как представляется, исследование вопросов о возникновении, развитии и трансформации института самозанятости в России требует краткого освещения главных исторических периодов и их законодательного регулирования. Обращение к истории по обозначенному вектору исследования способствует выявлению и обоснованию взаимосвязи прошлых социально-экономических и политических событий, связанных с самозанятостью населения, с реальными событиями периода последнего десятилетия.

С недавних пор тема правового регулирования самозанятости физических лиц не теряет, а скорее, набирает актуальность. Легальное понятие «самозанятое физическое лицо» отсутствует. В литературе отмечается, что «самозанятость» — это новый правовой институт, нуждающийся в углубленных исследованиях и законодательной корректировке7. Однако «самозанятость» имеет исторические корни. Современные исследования, предметом которых являются вопросы правового регулирования самозанятости физических лиц, в основном базируются на сопоставлении самозанятых граждан с индивидуальными предпринимателями. Как известно, данный институт был возрожден с 1990-х гг. со времени распада СССР. До этого периода времени частного предпринимательства в его современном понимании не существовало. В связи с чем, обращает на себя внимание то, что самозанятость, легализованная с 2019 года, не исследуется с точки зрения историко-догматического подхода. В новых исследованиях за редким исключением происходит обращение к опыту прошлых лет8.

Безусловно, с распадом СССР ушла социалистическая эпоха и многое сейчас воспринимается странным. По мнению В. А. Лаптева, «последнее время «советский опыт» неоправданно критикуется. А ведь именно в это время были разработаны эффективные методы государственного регулирования народного хозяйства, о механизмах которых мы в последнее время все чаще говорим как об инструменте стабилизации экономики»9. Все это говорит о том, что нельзя не учитывать исторический опыт. Как отмечал академик И. Т. Фролов, «самоанализ» науки, ее критическое обращение к своему прошлому — необходимая предпосылка движения вперед»10.

Не ставя цель исследовать названную категорию на всем протяжении ее возникновения и развития в истории нашей страны, отметим лишь важные вехи с начала ХХ века. Так, Великие Февральская и Октябрьская Революции 1917 года свергли строй монархической России. На смену имперской власти пришла власть советская, положившая в основу развития страны диктатуру пролетариата, которую в дальнейшем закрепили в Конституции РСФСР 1918 г.11. И как писал В. И. Ленин в 1919 г., сущность пролетарской диктатуры «в организованности и дисциплинированности передового отряда трудящихся, их авангарда, их единственного руководителя, пролетариата. Его цель — создать социализм, уничтожить деление общества на классы, сделать всех членов общества трудящимися, отнять почву у всякой эксплуатации человека человеком…»12.

В целом необходимо признать, что ситуация, сложившаяся с приходом к власти пролетариата, по части регулирования занятости населения складывалась неоднозначно. С одной стороны, в то время были развиты крестьянские хозяйства, основанные на частной инициативе с применением наемного труда. С другой стороны, с принятием Декрета о земле 1917 г.13, Декрета «О социализации земли» 1918 г.14 право частной собственности на землю было отменено. Земельные участки предоставлялись только в пользование и обрабатывались только на основе личного труда пользователя (крестьянина и его семьи). Иными словами, наемный труд стал под запретом в крестьянских хозяйствах. Однако, как показало время, такой запрет привел к снижению сельскохозяйственного производства и власти вынуждены были принимать правовые акты, регулирующие применение наемного труда крестьян15.

П. В. Крашенинников справедливо характеризует время после Октябрьской революции 1917 г. тем, что при разработке гражданского законодательства не было и речи о проведении социологических исследований, «власть тащила подведомственное население за шиворот к светлому будущему, нисколько не интересуясь его мнением на этот счет»16. Согласимся с ученым в том, что «игнорирование аксиом права, прежде всего того факта, что право — это социокультурное явление, приводит к тому, что законодательство не то что становится неэффективным с точки зрения социальной инженерии, а может приводить к результатам, прямо противоположным поставленной цели. Шли к коммунизму, а пришли в капитализм»17.

В 1923 г. была принята Конституция СССР, в Разделе 1 которой было отражено разделение общества на два лагеря: капиталистический, характеризующийся национальной враждой, неравенством и колониальным рабством; и социалистический — с взаимным доверием, национальной свободой и равенством, мирным сожительством и братским сотрудничеством народов18. Иными словами, продолжался старательный процесс искоренения всего, что было связано с частной собственностью. Вместе с тем, в идеологии власти того времени был на первом месте свободный от эксплуатации труд.

Но в то же время, в рассматриваемый период в ст. 5 Гражданского кодекса РСФРС 1922 г.19 имелось положение о праве каждого гражданина «организовывать промышленные и торговые предприятия с соблюдением всех постановлений, регулирующих промышленную и торговую деятельность и охраняющих применение труда». По сути, это закрепленная в кодексе возможность для граждан заниматься предпринимательской деятельностью. В связи с чем, в период 1920–1930-х гг. действовали крестьянские хозяйства, которые представляли собой предпринимательские единицы — крестьянские объединения. При этом, они назывались трудовыми крестьянскими хозяйствами, основанными на наемном труде физических лиц, называемых батраками и батрачками. Постановлением Совета Народных комиссаров СССР от 18.04.1925 г. были утверждены «Временные правила об условиях применения подсобного наемного труда в крестьянских хозяйствах»20, согласно которым условия найма батраков и батрачек определялись добровольными письменными соглашениями (п. 2 Правил). К такому труду в хозяйствах могли допускаться и подростки, но не моложе 14 лет. А к особо легкому труду можно было привлекать и подростков с 12 лет (п. 5 Правил). По замечаниям А. А. Беркутова, «данные Правила не предусматривали распространения общего законодательства о труде на регулируемые ими отношения, но при этом затрагивали все основные аспекты трудового отношения. Временные правила учитывали специфические особенности сельскохозяйственного производства, однако уровень закрепленных ими гарантий был в целом ниже, чем в Кодексе законов о труде 1922 г.»21. Полагаем, что статус таких граждан был двояким: с одной стороны, наемный работник, с другой стороны, наемный исполнитель без трудоправовых гарантий.

Аналогичным образом двояко регулировался и труд таких исполнителей, как няни и сиделки. Они в то время считались «домашними работниками» в конкретной семье. Их труд регулировался нормами Декрета Всероссийского Центрального Исполнительного комитета Совета народных депутатов РСФСР от 08.02.1926 г. «Об условиях труда работников по найму, выполняющих на дому у нанимателя (домашние работники) работы по личному обслуживанию нанимателя и его семьи»22, по которому они считались работниками. Согласно данному документу, прием на работу домашних работников (няни, сиделки по уходу за детьми и больными гражданами) мог производиться через биржи труда или непосредственно по соглашению с нанимающимся (п. 1 Декрета). Для расчетов между сторонами оформлялись расчетные книжки. По соглашению сторон мог быть заключен трудовой договор (п. 4 Декрета). В соответствии с принятым нормативным актом к такому труду можно было привлекать физических лиц с 16 лет, а в исключительных случаях — с 14 лет с согласия родителей или опекуна (п. 6 Декрета). Одновременно с этим, исходя из содержания указанного Декрета, заключение трудового договора с «домашним работником» не было обязательным условием. Примечательно, что названный выше Декрет официально утратил силу только с 01.01.2021 г. с изданием Постановления Правительства РФ от 13.01.2020 г. № 723.

В период проведения новой экономической политики (НЭП)24 еще существовали мелкие частные хозяйства крестьян, как инициативные хозяйственные единицы, основанные на привлечение труда населения по найму. По замечаниям А. А. Бессолицына, «с конца 20-х гг. ХХ в. началось форсированное вытеснение сельского предпринимателя. Особенно этот процесс активизируется в связи с курсом на коллективизацию сельского хозяйства и ликвидацию кулачества как класса»25.

«С 1926 г. Советское государство перешло к проведению политики реконструкции народного хозяйства. Основными составляющими этой политики были: вытеснение мелких частнохозяйственных элементов из промышленности и торговли, индустриализация, коллективизация, введение плановых начал в экономику, реформирование управления промышленностью, кредитной и налоговой системами»26. П. В. Крашенинников так отзывается о периоде НЭПа: «НЭП прожил недолго и к началу 30-х годов был свергнут, … — частное право не «отмерло», его прикончили. Статью ГК о частной собственности убрали, частное предпринимательство задушили административными методами»27.

Итак, с 1930-х гг. наша страна полностью перешла на рельсы создания социализма, которому была присуща государственная социалистическая собственность. Частного предпринимательства в том виде, в каком оно было развито в имперской России, уже не существовало. Однако деятельность ремесленников и кустарей имела место быть. Она была основана на личном труде граждан не по найму. Полагаем, что это и была та самая самозанятость, которую в настоящее время относят к предпринимательству. Как отмечает И. В. Ершова, некоторые исследователи разграничивают понятия «кустарь» и «ремесленник». Однако эти понятия близки и в подтверждение этому выводу автор приводит определения из словарей русского языка, в основу которых положен личный ручной, домашний не фабричный труд28.

Во времена СССР личная или индивидуальная трудовая деятельность не была предпринимательской. Труд был важнейшим элементом социалистического общества. Поэтому статус лиц, занимавшихся свободным (не наемным) трудом, был легализован. Например, в 1930 г. было принято Положение о подоходном налоге с частных лиц29, согласно которому к частным лицам приравнивались граждане с самостоятельным доходом, акционерные общества, первичные кооперативы, иностранные общества и товарищества. Ставки налогов были определены так называемыми «Расписаниями № № 1, 2, 3 ставок подоходного налога» в зависимости от категории налогоплательщика и размера его дохода. Так, в отношении граждан, занимавшихся «личным трудом не по найму; кустарными и ремесленническими промыслами без наемного труда; торговлей; сдачей в наем строений; лица свободных профессий» применялись ставки налога от 1,5% до 75% от размера дохода. Исходя из минимального размера налога (1,5%), можно сказать, что для того времени установление дифференцированных ставок налога было оправданным. Однако если смотреть на максимальный порог налоговой ставки (75%), вряд ли можно считать его справедливым. Кроме того, вышеуказанные категории лиц назывались не предпринимателями, а частными лицами.

Далее, в 1930-х гг. был принят ряд важнейших нормативных документов, регулирующих индивидуальный труд граждан. В марте 1936 г. были утверждены Правила Наркомата финансов СССР о регистрации кустарных и ремесленных промыслов30, в соответствии с которыми самостоятельно трудящиеся граждане обязаны были получить регистрационные удостоверения.

В декабре 1936 г. была принята Конституция СССР, в ст. 11 которой было закреплено, что «хозяйственная жизнь СССР определяется и направляется государственным народнохозяйственным планом в интересах увеличения общественного богатства, неуклонного подъема материального и культурного уровня трудящихся…» и далее в ст. 12 продекларировано, что «труд в СССР является обязанностью и делом чести каждого способного к труду гражданина по принципу: «кто не работает, тот не ест». В СССР осуществляется принцип социализма: «от каждого по его способности, каждому — по его труду»31.

По мнению А. И. Бычкова, «Конституция СССР 1936 г. имела огромное значение в закреплении основополагающих принципов гражданского права. Ею был восполнен пробел ГК РСФСР в части регулирования права личной собственности граждан. Признавая личную собственность граждан и необходимость ее охраны, Конституция СССР 1936 г. закрепила исчерпывающий перечень объектов права личной собственности: трудовые доходы и личные сбережения граждан, их дом и т.д. С принятием Конституции СССР 1936 г. утратила силу ст. 5 ГК РСФСР в той части, где гражданам разрешалось заниматься предпринимательской деятельностью, организовывать промышленные и торговые предприятия. Допускалось лишь существование мелкого частного хозяйства единоличных крестьян и кустарей, основанного на личном труде и исключающего эксплуатацию чужого труда»32.

Как известно, в 1940-е гг. наша страна претерпевала многочисленные лишения в социальном и экономическом плане, вызванные Великой Отечественной войной. П. В. Крашенинников называет период с 1939 по 1945 гг. временем «мобилизационного права», характеризовавшееся государственным принуждением, «когда советский человек считал, что полностью принадлежит государству и покорно отправлялся туда, куда его пошлют товарищ Сталин…»33. Политика государства, основанная на военной мобилизации, необходимости вынужденного установления повышенных налоговых ставок, при этом, для обычных граждан устанавливала налоговые послабления. Так, Президиумом Верховного совета СССР был принят Указ от 30.04.1943 г. «О подоходном налоге с населения»34, в котором были установлены льготы по уплате налогов. Например, от уплаты подоходного налога освобождались рабочие, служащие, получающие заработную плату не более 70 рублей в месяц; пенсионеры; военнослужащие; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, при получении дохода, не превышающем в среднем в месяц минимальный размер зарплаты рабочего (служащего), не облагаемого налогом; граждане — по другим доходам, не превышающем 300 рублей в год. Полагаем, что в тот период времени это было оправданно.

Дальнейшее развитие правового регулирования личного не наемного труда отразилось в Правилах регистрации некооперированных кустарей и ремесленников, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 30.06.1949 г. № 288335 (далее — Правила 1949 г.), действовавших до 1976 г. К кустарям и ремесленникам принято было относить портных, сапожников, слесарей, часовых мастеров, жестянщиков, столяров, маляров парикмахеров, фотографов, извозчиков, грабарей и других. Они обязаны были получать регистрационные удостоверения, разрешающие заниматься конкретным видом промысла на определенной территории. Кроме того, наравне с вышеуказанными профессиями, как указано в вышеназванных Правилах 1949 г., регистрировать свои промыслы обязаны были также кооперативные кустари и ремесленники, рабочие и служащие, занимающиеся на дому некооперативными кустарными и ремесленными промыслами в свободное от работы в артелях и предприятиях время; колхозники, которые занимались кустарными и ремесленными промыслами в отходе — за пределами местности, в которой находилось сельское хозяйство.

Вместе с тем, по Правилам 1949 г. были освобождены от регистрации своих промыслов с получением регистрационных удостоверений лица, занятые обслуживанием домашнего хозяйства населения (пилка и колка дров, стирка белья на дому без специальных прачечных, мытье полов и окон).

Наряду с разрешенными видами деятельности по указанным профессиям, были установлены запреты на такие промыслы, как переработка скупленного и давальческого зерна, конопли, табака и махорки; производство химических изделий, производство и ремонт холодного и огнестрельного оружия; полиграфические промыслы; производство из покупного и давальческого сырья пищевых продуктов: хлеб, молочные, колбасные овощные изделия и т.п., вина и алкогольные напитки; перевозка пассажиров и грузов на автомашинах и мотоциклах; всякие промыслы с применением наемного труда, а также с помощью учеников; всякого рода торговля (скупка — перепродажа) и торговое посредничество. За нарушение указанных Правил 1949 г. в части занятия запрещенными видами промыслов была установлена ответственность в виде штрафа в размере 10 рублей. Не производилось начисление налогов на лиц, занимавшихся запрещенными промыслами.

Таким образом, установленные Правила 1949 г. наглядно демонстрируют, что некооперативные кустари и ремесленники — это были лица, занимающиеся личным индивидуальным трудом. Ввиду того, что в то время была запрещена торговля (скупка — перепродажа), торговое представительство, индивидуальное предпринимательство не развивалось и указанные лица не были индивидуальными предпринимателями.

По оценкам историков, послевоенное время — 1950–1960-е гг. отмечается интенсивным развитием сельского хозяйства и появлением «теневой экономики». Ее появлению способствовало «снижение объемов производимой продукции народного потребления»36. Развивается подпольное предпринимательство37 в виде подпольных цехов. В качестве причин возникновения «теневого бизнеса» ученые называют то, что «административно-командная система была не в состоянии сбалансировать отраслевую структуру экономики, обеспечить соответствие производства и платежеспособного спроса. Поэтому «черный рынок» удовлетворял насущные, повседневные потребности человека в одежде, обуви и даже в книгах»38.

Между тем, государство пыталось регулировать самостоятельную деятельность граждан. Так, в 1962 г. Постановлением Совета Министров РСФРС № 14439 был установлен запрет на отдельные виды промыслов кустарей и ремесленников таких, как изготовление абажуров, люстр, чемоданов, металлических кроватей, иголок для вышивания, штопальных приборов и хозяйственных вязаных сумок; изготовление по индивидуальным заказам населения головных уборов; ремонт часов и авторучек; химическую чистку и окраску одежды и других изделий; фотографирование и изготовление фотопортретов; парикмахерский и маникюрный промыслы.

Данный факт кажется интересным ввиду того, что в 1965 г. указанным органом было принято Постановление от 04.08.1965 г. № 91440, которым некоторые виды промыслов, ранее запрещенные Постановлением от 06.02.1962 г. № 144, были «реабилитированы». Например, разрешено было, но не на всех территориях страны, заниматься изготовлением абажуров, люстр, чемоданов, иголок для вышивания, штопальных приборов и хозяйственных вязаных сумок; изготовлением по индивидуальным заказам населения головных уборов; ремонтом часов и авторучек; парикмахерскими и маникюрными промыслами. Также были разрешены и иные виды промыслов. Логика законодателя того времени с трудом поддается пониманию. Думается, что указанные запреты на отдельные виды промыслов (деятельности) граждан связаны с государственным планом, в соответствии с которым жила вся страна, в том числе все предприятия, организации и население. Государству было невыгодно отдавать все мелкие бытовые услуги и работы на откуп частным изготовителям и исполнителям, занимавшимся не наемным индивидуальным трудом.

Следуя хронологическому порядку принятия правовых актов, относящихся к теме индивидуального труда, занятости и предпринимательства, основанного на личной собственности индивида, как ресурсе для осуществления деятельности и достижения положительного результата, нельзя не обратить внимание на принятый в 1964 г. Гражданский кодекс РСФСР41 (далее — ГК РСФСР 1964 г.). В преамбуле кодекса были закреплены главные задачи социалистического общенародного государства, в число которых включалось создание материально-технической базы коммунизма, повышение материального и культурного уровня жизни трудящихся. Было закреплено, что в качестве основы экономической системы СССР является социалистическая собственность на средства производства в форме государственной (общенародной) и колхозно-кооперативной собственности. Государство содействует развитию колхозно-кооперативной собственности и ее сближению с государственной. Личная собственность определялась в качестве производной от социалистической собственности для удовлетворения потребностей граждан. Личные потребности граждан должны во все большей степени удовлетворяться за счет общественных фондов по мере продвижения к коммунизму.

ГК РСФСР 1964 г. устанавливал в ст. 105–115 положения о личной собственности граждан. Так, согласно ст. 105 в личной собственности граждан могли находиться предметы обихода, личного потребления, удобства и подсобного домашнего хозяйства, жилой дом и трудовые сбережения. В силу ст. 106 в собственности гражданина мог находиться только один жилой дом (или часть дома). В ст. 111 кодекса была закреплена возможность изъятия имущества, находящегося у гражданина в личной собственности, в случае использования его для получения «нетрудовых доходов». При этом, понятие «нетрудовые доходы» в законодательстве отсутствовало. Относительно понимания «нетрудовых доходов» в литературе имеются высказывания о том, что это «всякое имущество, которое поступало гражданину вне связи с распределением по труду совокупного общественного продукта» и характеризовалось «неправомерным способом приобретения ценностей»42.

По ст. 115 ГК РСФРС 1964 г. к собственности граждан, занимавшихся индивидуальной трудовой деятельностью в области кустарно-ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения и иными видами деятельности посредством личного труда этих граждан и членов их семей, применяются правила о личной собственности. Таким образом, в рассматриваемый период времени в собственности граждан могло находиться ограниченное количество имущества. Это же имущество и могло быть использовано гражданами для индивидуальной трудовой деятельности. Все это лишний раз подчеркивает отсутствие условий для развития предпринимательства в стране. Идеологические принципы государства основывались на развитии общей социалистической собственности, почти исключающей личную собственность граждан; на создании условий для трудящихся, исключающих получение «нетрудовых доходов».

Позднее законодателем были обновлены положения о кустарных и ремесленных промыслах физических лиц Положением о кустарно-ремесленных промыслах граждан, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 03.05.1976 г. № 28343. В отличие от ранее действовавших правовых актов, Положение 1976 г. закрепляло понятие кустарно-ремесленного промысла граждан. Таким промыслом признавалась деятельность граждан по изготовлению изделий для продажи населению либо по оказанию платных бытовых услуг. Как и в ранее принятых нормативных актах, на всей территории СССР запрещалось заниматься таким видами промыслов, как переработка купленных и давальческих сельскохозяйственных и иных пищевых продуктов; изготовление и ремонт любых видов оружия; изготовлением множительных и копировальных аппаратов, всевозможных штампов, штемпелей, печатей, шрифтов; перевозка пассажиров и грузов и другие виды промыслов. Регистрационные удостоверения на занятие разрешенными видами промыслов могли получить только граждане по достижения 18-летнего возраста.

В 1977 г. новая Конституция СССР44 определяла собственность гражданина его личным достоянием, которое может быть использовано для удовлетворения материальных и духовных потребностей, самостоятельного ведения хозяйственной и иной не запрещенной законом деятельности. В собственности гражданина может находиться любое имущество, приобретенное за счет трудовых доходов (ст. 11).

В ст. 14 Конституции 1977 г. было закреплено, что «источником роста общественного богатства, благосостояния народа и каждого советского человека является свободный от эксплуатации труд советских людей. В соответствии с принципом социализма «От каждого — по способностям, каждому — по труду» государство осуществляет контроль за мерой труда и потребления. Оно определяет размер налога на доходы, подлежащие налогообложению. Общественно полезный труд и его результаты определяют положение человека в обществе. Государство, сочетая материальные и моральные стимулы, поощряя новаторство, творческое отношение к работе, способствует превращению труда в первую жизненную потребность каждого советского человека». В силу ст. 17 Конституции 1977 г. «государство регулирует индивидуальную трудовую деятельность, обеспечивая ее использование в интересах общества».

Важно заметить, что в отсутствие легального понятия индивидуальной трудовой деятельности, данное словосочетание часто использовалось на законодательном уровне. Например, Президиумом Верховного Совета СССР был издан Указ от 23.05.1986 г. № 4719-XI «Об усилении борьбы с извлечением нетрудовых доходов»45, в котором закреплялось положение об ответственности, например, за уклонение от подачи декларации о доходах от занятия кустарно-ремесленным промыслом, иной индивидуальной трудовой деятельностью; нарушение порядка занятия указанной деятельностью, в том числе с привлечение наемного труда. В зависимости от тяжести нарушения, наказанием был административный штраф; конфискация орудий, инструментов и продукции, изготовленной с нарушением; лишение свободы.

Все вышеприведенные правовые акты за период с начала 1920-х до второй половины 1980-х гг., относящиеся к регулированию индивидуальной трудовой деятельности граждан, не закрепляли ее понятия. И только в 1986 г. с принятием Закона СССР от 19.11.1986 г. «Об индивидуальной трудовой деятельности»46 (далее — Закон СССР 1986 г. об ИТД) законодатель определил, что «индивидуальной трудовой деятельностью является общественно полезная деятельность граждан по производству товаров и оказанию платных услуг, не связанная с их трудовыми отношениями с государственными, кооперативными, другими общественными предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, а также с внутриколхозными трудовыми отношениями» (ст. 1). В литературе принятие названного закона расценивается как «легальное возрождение малого бизнеса в России»47. Позволим себе не согласиться с таким выводом в силу того, что социалистическая идеология и конституционный строй второй половины 1980-х годов все еще демонстрировал общественный характер занятости населения, что исключало занятие частной предпринимательской деятельностью с получением дохода, который бы был основой для самостоятельной независимой занятости гражданина, отдельно от трудовой занятости. В то время индивидуальная трудовая деятельность характеризовалась как дополнительная деятельность наряду с трудовой занятостью гражданина.

В Законе СССР 1986 г. об ИТД определены цели индивидуальной трудовой деятельности. На первое место были поставлены общественные потребности, затем занятость граждан общественно полезной деятельностью. И, наконец, — возможность получения дополнительных доходов с учетом затрат своего труда (преамбула Закона).

При этом, в ст. 2 названного закона было указано, что он «не распространяется на творческую деятельность граждан в сфере науки, техники, литературы и искусства, а также на выполнение платных работ, носящих разовый характер, и работ, незначительных по объему и оплате труда». В ст. 3 закона были определены категории граждан, которым разрешено заниматься индивидуальной трудовой деятельностью в свободное от основной работы время, — это совершеннолетние граждане, домашние хозяйки, инвалиды, пенсионеры, студенты и учащиеся, в том числе с участием членов их семей. Также в ст. 4 закона было определено, что имущество, используемое для занятия индивидуальной трудовой деятельностью, — это имущество на праве личной собственности либо переданное заказчиком, а также полученное по договорам найма с предприятиями и учреждениями.

В Законе СССР 1986 г. об ИТД предусматривались меры поддержки граждан, занимавшихся индивидуальной трудовой деятельностью (ст. 5). В зависимости от уровня исполнительной власти (Местные комитеты народных депутатов, Государственный комитет СССР), таким гражданам оказывалось содействие в приобретении материалов, инструментов, сырья; обеспечение необходимыми материально-техническими ресурсами; предоставление кредита в установленном законом порядке; льготы в виде преимущественного права аренды нежилых помещений и др. меры поддержки.

Впервые в законодательстве, регулирующем индивидуальную трудовую деятельность граждан, появляются положения, направленные на защиту прав потребителей. Так, в ст. 8 Закона СССР 1986 г. об ИТД в обязанности граждан, осуществляющих индивидуальную трудовую деятельность, было включено обязательное соблюдение прав и законных интересов покупателей, заказчиков и иных лиц; обеспечение надлежащего качества производимых товаров и оказываемых услуг; соблюдение санитарных и противопожарных правил. Заметим, что в то время законодательство о защите прав потребителей находилось только в стадии формирования48. Нелишним будет отметить, что в потребительской сфере в настоящее время продолжает действовать, хоть и с многочисленными поправками, Закон РФ от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Вместе с тем, ранее принятые «потребительские» законы 1986 г. и 1992 г. не содержали положений об ответственности граждан, занимавшихся индивидуальной трудовой деятельностью по изготовлению товаров и оказанию бытовых услуг населению, за нарушение прав потребителей. В настоящее время также четко не определена ответственность самозанятых физических лиц за нарушение прав потребителей. Все дело в том, что в «потребительском» законодательстве граждане, занимавшиеся индивидуальной трудовой деятельностью, а в настоящее время — самозанятые физические лица, не были отнесены к продавцам, исполнителям и изготовителям. Очевидно, что в случаях нарушения прав потребителей на качество и безопасность товаров, работ и услуг применялись общие нормы ГК РСФСР 1964 г.

Однако вернемся к Закону СССР 1986 г. об ИТД. Данным законом был предоставлен выбор гражданам, занимавшимся индивидуальной трудовой деятельностью, в части легализации своего налогового статуса. Согласно ст. 7 до начала осуществления индивидуальной трудовой деятельности граждане были обязаны получить регистрационное удостоверение либо приобрести патент49. И в том, и в другом случае это подразумевало финансовые расходы таких граждан (госпошлина). В силу ст. 8, 9 названного закона граждане обязаны были уплачивать налоги с доходов на основании декларации. А для имеющих патент была предусмотрена плата, рассчитанная на основе среднегодового дохода лиц, занимавшихся индивидуальной трудовой деятельностью (ст. 10).

Законом СССР 1986 г. об ИТД были определены следующие виды индивидуальной трудовой деятельности:

1. Индивидуальная трудовая деятельность в сфере кустарно-ремесленных промыслов — изготовление изделий для реализации (изготовление одежды, обуви, головных уборов, меховых изделий, пряжи, мебели, ковров, гончарных и керамических изделий, игрушек и сувениров, рыболовных снастей и др.). С одновременным запретом на изготовление изделий из шкурок ценных пушных зверей, добытых охотой и подлежащих сдаче государству; химических и парфюмерно-косметических изделий; ядовитых, наркотических, лекарственных средств; любых видов оружия; множительных и копировальных аппаратов (ст.ст. 12, 13).

2. Индивидуальная трудовая деятельность в сфере бытового обслуживания населения — оказание платных бытовых услуг населению (строительство, ремонт жилищ, садовых домов, гаражей; работы по благоустройству земельных участков; пастьба скота; обслуживание и ремонт автомобилей; ремонт бытовых приборов; ремонт одежды, обуви, мебели, ковров; фотографирование; парикмахерские услуги; транспортное обслуживание граждан владельцами личных автомобилей50; обслуживание одиноких престарелых, инвалидов и иных нетрудоспособных граждан; и другие виды услуг с одновременным запретом на осуществление ремонт и переделку изделий из драгоценных металлов и камней; содержание игорных заведений, аттракционов, бань; ремонт любых видов оружия (ст. 15, 16).

3. Индивидуальная трудовая деятельность в социально-культурной сфере — оказание платных социально-культурных услуг при условии наличия подготовки и соответствующего образования (обучение отдельным профессиям и навыкам: шитью, кройке, вязанию, игре на музыкальных инструментах, стенографии; репетиторство, перевод текстов с иностранных языков; занятие медицинской деятельностью). При этом, установлен запрет на занятие отдельных видов медицинской деятельности; проведение занятий по предметам, не входящим в планы образовательных учреждений; организация зрелищных мероприятий (ст. 18, 19).

4. Другие виды индивидуальной трудовой деятельности в сфере народных художественных промыслов — создание изделий традиционного народного, декоративно-прикладного искусства для реализации (ст. 20).

5. Иные виды индивидуальной трудовой деятельности, не предусмотренные Законом СССР 1986 г. об ИТД (например, добыча пушнины, мехового сырья, мыса диких животных, сбор дикорастущей продукции и пр.) — регулируются законодательством СССР и союзных республик (ст. 21).

Ответственность за нарушение вышеуказанного закона была установлена в виде запрета на осуществление индивидуальной трудовой деятельности, а также взыскание в доход государства доходов, полученных от занятия запрещенных видов индивидуальной трудовой деятельности либо от занятия индивидуальной трудовой деятельности без надлежащего разрешения (ст. 23).

Пленум Верховного Суда СССР, в свою очередь, не оставлял без внимания нарушения, связанные с индивидуальной трудовой деятельностью. Так, в 1987 г. было издано Постановление Пленума ВС СССР № 7 «О деятельности судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда СССР»51, в котором Верховный Суд отразил остроту проблемы борьбы с корыстными преступлениями и незаконным извлечением нетрудовых доходов. В связи с чем, было постановлено не «ослаблять внимания к вопросам применения законодательства об ответственности за приписки и очковтирательство, выпуск недоброкачественной, нестандартной продукции, за частнопредпринимательскую деятельность и занятие запрещенными видами индивидуальной трудовой деятельности».

Таким образом, принятые нормативные акты в очередной раз свидетельствуют о том, что государство отделяло предпринимательскую деятельность от индивидуальной трудовой деятельности. Считалось, что «частнопредпринимательская деятельность» (ныне — индивидуальная предпринимательская деятельность) является нарушением (преступлением).

Остановимся более подробнее на индивидуальной трудовой деятельности именно в период с 1986 по 1992 гг., после принятия Закона СССР 1986 г. об ИТД. Такое пристальное внимание к указанному периоду времени объясняется тем, что после 1986 г. было принято большое количество правовых актов, направленных на поддержку индивидуальной трудовой инициативы граждан страны. Например, Постановление Госснаба СССР от 10.03.1987 г. № 26 «О порядке материально-технического обеспечения граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью»52, согласно которому такие граждане могли приобретать сырье, инструменты через территориальные органы системы Госснаба СССР по розничным ценам, а в случае их отсутствия — по оптовым ценам с применением специальных коэффициентов. Также гражданам могли быть выданы во временное пользование (в прокат) отдельные виды приборов, оборудования и технических средств по отдельным тарифам для осуществления индивидуальной трудовой деятельности.

Кроме того, следует упомянуть и принятые Правила добровольного страхования имущества граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, утвержденные Минфином СССР 06.01.1989 г. № 353. Данные Правила действовали наряду с общими нормами о государственном страховании в ГК РСФСР 1964 г. (ст.ст. 386–390).

Таким образом, в конце 1980-х гг. государство уделяло пристальное внимание развитию и контролю за индивидуальной трудовой деятельностью граждан СССР. Как отмечает А. В. Попов, «несмотря на запущенные процессы либерализации в экономической сфере, законодатель, возможно, опасаясь слишком резкого перехода на путь открытого рынка, еще пытался ограничить независимость граждан от государственного работодателя, что тормозило развитие зарождавшихся идей предпринимательства. В то же время возложение определенных обязанностей, связанных с поддержкой индивидуальной трудовой деятельности, на государственные органы явилось хорошей предпосылкой для дальнейшего развития самозанятости»54.

Вместе с тем, экономические и политические процессы, основанные на либеральных взглядах, наложили свой отпечаток на понимание «свободного труда», индивидуальной трудовой деятельности, частного предпринимательства. По замечаниям А. А. Бессолицина, в период с 1985 по 1991 гг. сформировалась государственно-капиталистическая экономика55, называемая в последствии Е. Т. Гайдаром «лжегосударственной» с постепенным переходом к отрытой частной собственности и легитимизации бюрократического рынка»56. По оценкам плеяды ученых В. Н. Кудрявцева, С. С. Алексеева, Ю. Х. Калмыкова, В. Ф. Яковлева, изложенных в статье, опубликованной в июне 1990 г. в газете «Правда», на тот момент в стране еще не было правовой основы для перехода к рыночной экономике57. Однако процесс реформирования уже был запущен. Итак, индивидуальная предпринимательская деятельность появилась в СССР, но не сразу. Примечательным кажется тот факт, что легальное понятие предпринимательской деятельности сначала было включено в нормативный акт РСФСР, а спустя несколько месяцев — и в СССР. Хотя, думается, что с учетом принципа вертикальной власти, должно было быть все наоборот58.

Сначала был принят Закон РСФСР от 25.12.1990 г. № 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности». На наш взгляд, законодатель того времени еще не имел четкого понимания явления предпринимательства в зависимости от организационно-правовых форм субъектов. Это очевидно, во-первых, из того, что понятия «предпринимательская деятельность» и «предпринимательство» в законе тождественны.

Во-вторых, в сформулированном в ст. 1 закона понятии «предпринимательская деятельность (предпринимательство)» отражена деятельность только граждан и их объединений, — это инициативная самостоятельная деятельность, направленная на получение прибыли. Она «осуществляется гражданами под имущественную ответственность в пределах, определяемых организационно-правовой формой предприятия». Предприятие в понимании юридического лица не включено в число субъектов предпринимательства, что кажется странным и нелогичным, так как в ст. 5 этого же закона указано, что предприятия могут создаваться на основе имущества частной, государственной, муниципальной собственности, в том числе и на основе смешанной формы собственности. Возникает вопрос: предприятие, созданное на основе смешанной собственности, не является субъектом предпринимательства?

В-третьих, в законе содержится противоречивое указание на то, что «предпринимательская деятельность, осуществляемая без привлечения наемного труда, может регистрироваться как индивидуальная трудовая деятельность (курсив мой. — Н.Е.). Предпринимательская деятельность, осуществляемая с привлечением наемного труда, регистрируется как предприятие». В данном случае очевидно смешение категорий «предпринимательская деятельность» и «индивидуальная трудовая деятельность».

В-четвертых, анализируя названный закон с позиции нашего времени, видится неоднозначным, но, скорее всего, оправданным для 1990-х гг., закрепление в ст. 8 закона индивидуального (семейного) частного предпринимательства в качестве организационно-правовой формы предприятия. Очевидно, что это черты советского прошлого, настолько далекого, что в памяти возникает период времени 1917–1925 гг., когда крестьянские хозяйства основывались только на личном труде гражданина и его семьи без наемного труда.

Итак, можно с уверенностью констатировать, что принятие Закона РСФСР от 25.12.1990 г. № 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности»59 было, с одной стороны, первым шагом законодателя в части перехода на рыночный порядок хозяйствования, а с другой стороны, первым шагом к забвению индивидуальной трудовой деятельности. Хотя упоминания об индивидуальной трудовой деятельности еще имелись в законодательстве как СССР, так РСФСР. Например, в Законе СССР от 06.03.1990 г. № 1305-1 «О собственности в СССР»60 в ст. 7 был определен перечень объектов права собственности граждан, в число которого входили средства производства для ведения «индивидуальной и другой хозяйственной деятельности, произведенная продукция и полученные доходы». Иначе говоря, индивидуальная трудовая деятельность все еще присутствовала в правовом поле на уровне СССР.

Также одновременно с введением в РСФСР в 1990 г. нового института «предпринимательство граждан и их объединений», в 1991 г. был принят нормативный правовой акт, регламентирующий особенности социального обеспечения граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. Так, Постановлением Верховного Совета РСФСР от 30.01.1991 г. № 556-1 утверждено Временное положение о Пенсионном фонде РСФСР61, в котором было установлено, что с 1991 г. «все предприятия и организации независимо от форм собственности и подчиненности, находящиеся на территории РСФСР, вносят в Пенсионный фонд РСФСР страховые взносы в размере 20,6 процента по отношению к начисленной оплате труда; граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе фермеры, — в размере 5 процентов их дохода; работающие граждане — в размере 1 процента заработка».

Кроме того, было принято Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 19.04.1991 г. № 1043-162 о введении на территории РСФСР временного порядка взимания налогов, в том числе и с граждан. Ставки налогов для граждан были установлены в диапазоне от 25% до 50% в зависимости от размера месячного дохода, вида выполненной работы (например, разовые работы, различные виды предпринимательской деятельности и индивидуальной трудовой деятельности), а также с учетом имеющегося трудоправового статуса гражданина (учитывалось наличие или отсутствие у гражданина постоянного места работы). Оценивая установленные в 1991 г. ставки налогов для граждан с позиции текущего времени, безусловно, их можно назвать прогрессивными, но завышенными.

Между тем, государство, понимая, что не каждый свободный гражданин способен быть предпринимателем, принимает меры для поддержки незанятого населения. Например, Министерством труда и социальных вопросов СССР было принято Постановление от 26.06.1991 г. № 26 об утверждении Примерного положения об организации профессионального обучения высвобождаемых работников и незанятого населения63. В нем была отражена специфика принимаемых мер: во-первых, было определено, что подготовка незанятых граждан направлена на освоение новых сфер труда в условиях развития рыночных экономических отношений; во-вторых, отмечено, что для достижения полной эффективной занятости обеспечивается система профессионального обучения свободных граждан; в-третьих, было провозглашено, что организация профессионального обучения незанятых граждан — это основная мера социальной защиты населения. В связи с реформированием системы управления экономикой, высвобождением работников в ходе реформ, со стороны ученых экономистов и юристов также обращалось внимание на необходимость «усиления гарантий личности в области трудовых правоотношений»64.

Однако вернемся к введению института предпринимательской деятельности. В СССР также был принят Закон от 02.04.1991 г. № 2079-1 «Об общих началах предпринимательства граждан в СССР», содержащий в ст. 1 расширенное понятие предпринимательства по сравнению с ранее принятым Законом РСФСР от 25.12.1990 г. № 445-1 «О предприятиях и предпринимательской деятельности». Теперь понятие включало не только получение прибыли, но и личного дохода. Виды предпринимательской деятельности толковались расширительно: любые, не запрещенные законом, в том числе коммерческое представительство, торгово-закупочная, инновационная, консультационная и иная деятельность, операции с ценными бумагами. В качестве субъектов предпринимательства были указаны граждане и группы граждан (коллектив предпринимателей) (ст. 3). К формам предпринимательства были отнесены: частное и коллективное предпринимательство. Полагаем, что разграничение форм существовавшего в то время предпринимательства было проведено не совсем логично с точки зрения определения критерия разграничения. Такое разграничение не отражало принадлежность собственности конкретным субъектам предпринимательства (частная, государственная, муниципальная собственность).

Вместе с тем, одновременно с Законом СССР от 02.04.1991 г. № 2079–1 «Об общих началах предпринимательства граждан в СССР» продолжал действовать Закон СССР от 31.10.1990 г. № 1767-1 «Об усилении ответственности за спекуляцию, незаконную торговую деятельность и за злоупотребление в торговле»65 (далее — Закон СССР 1990 г. о спекуляции), который противоречил идее внедрения предпринимательства в стране. Так, Закон СССР 1990 г. о спекуляции в ст. 1 определял «спекуляцию» как «скупку товаров, на которые установлены государственные розничные цены, в предприятиях (организациях) торговли, а равно иных предприятиях, осуществляющих реализацию товаров населению, и их перепродажа с целью наживы». В ст. 6 названного закона было определено понятие «незаконная торговая деятельность» — «осуществление сделок по купле и продаже товаров или иных предметов с уклонением от регистрации в установленном порядке с целью получения неконтролируемой государством прибыли, если эти действия совершены после наложения административного взыскания за нарушения порядка занятия индивидуальной трудовой деятельностью в сфере торговли, либо по предварительному сговору группой лиц, либо с извлечением прибыли в крупных размерах».

Вышеприведенный Закон СССР 1990 г. о спекуляции иллюстрирует противоречивые и непродуманные действия государственных органов в регулировании вновь введенного института предпринимательства. С одной стороны, принимаются законы о предпринимательской деятельности граждан и предприятий, создаются условия для свободных производства и торговли. С другой стороны, государство, пребывая в состоянии неопределенности от развивающихся событий в русле рыночной экономики, пыталось хоть каким-то образом держать под контролем начавшийся хаос.

На фоне действия Закона СССР 1990 г. о спекуляции (только в 1993 г. этот закон был признан утратившим силу в связи с принятием Закона РФ от 01.07.1993 г. № 5304-166) на уровне РСФСР в конце 1991 г. принимались Указы Президента РСФСР о коммерциализации деятельности предприятий торговли67 и бытового обслуживания населения68 в РСФСР. Также был принят Указ Президента РСФСР от 03.12.1991 г. № 297 «О либерализации цен»69, согласно которому с 02.01.1992 г. был осуществлен «переход на применение свободных (рыночных) цен и тарифов, складывающихся под влиянием спроса и предложения, на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, работы и услуги». Предписано, что «государственные закупки сельскохозяйственной продукции также производить по свободным (рыночным) ценам». Утверждены перечни продукции, работ, услуг и товаров, которые могли быть реализованы только по государственным регулируемым ценам (тарифам), например, уголь, нефть, топливо, драгоценные металлы, услуги связи и перевозки грузов, а также лекарства и основные продукты питания.

Названные Указы в целом были направлены на развитие предпринимательства в стране с одновременной возможностью применения санкций за спекуляцию и незаконную торговлю, смешением разных правовых категорий «индивидуальная трудовая деятельность» и «предпринимательская деятельность» по отношению к гражданам. Такое смешение можно увидеть и на примере Закона РСФСР от 19.04.1991 г. № 1032-1 «О занятости населения в РСФСР»70, согласно которому, занятость определялась как деятельность граждан, связанная с удовлетворением личных и общественных потребностей, не противоречащая законодательству СССР и РСФСР и приносящая, как правило, заработок (ст. 1). Иначе говоря, закон в приведенном понятии занятости, в первую очередь, оперировал тем, что это трудовая занятость. При этом, к субъектам «занятых лиц» причислялись не только граждане, работавшие по найму, но и те, кто обеспечивали с себя работой самостоятельно, в том числе предприниматели, лица, занятые индивидуальной трудовой деятельностью, включая фермеров, а также члены производственных кооперативов (ст. 2).

Возвращаясь к противоречивым нормативным актам периода начала 1990-х гг., отметим, что по замечаниям ученых, «неспособность Гражданского кодекса РСФСР 1964 г. регулировать новые экономические отношения и отсутствие проекта нового гражданского кодекса, обеспечивающего адекватное правовое регулирование формирующихся рыночных отношений, привели к тому, что законодатель был вынужден на переходный период принять Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик71, в которых были закреплены такие права гражданина, как право заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законодательными актами деятельностью, право создавать самостоятельно или совместно с другими гражданами и организациями юридические лица»72.

Важно заметить, что на территории Российской Федерации в рассматриваемый период был принят довольно странный правовой акт (опять же в условиях действующего Закона СССР 1990 г. о спекуляции) — Указ Президента РФ от 29.01.1992 г. № 65 «О свободе торговли»73. В соответствии с принятым Указом предприятиям и гражданам было предоставлено право заниматься торговлей, посреднической и закупочной деятельностью без специального разрешения с уплатой установленных пошлин и платежей, за исключением торговли оружием, наркотиками, лекарствами и т.п. Торговлю можно было осуществлять «с рук, лотков и автомашин в местах, отведенных органами исполнительной власти». Очевидно, что государство принимало беспрецедентные меры, направленные на развитие предпринимательства, формирование рынка и стимулирования конкуренции.

Итак, законодатель в начале 1990-х гг., «введя регулирование одного правоотношения (предпринимательства), ликвидировал регулирование совершенного иного отношения (самозанятости)»74. По итогам принятия противоречивых правовых актов граждане получили статус предпринимателей. Однако и Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик в условиях проводимых реформ и нестабильной ситуации были не способны в полной мере эффективно регулировать процессы экономики. В связи с чем, в начале 1990-х гг., после распада СССР, начинается разработка Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). С 01.01.1995 г. вступает в законную силу Часть 1 ГК РФ75, где в ст. 2, 23 вводится понятие предпринимательской деятельности.

Подводя итог вышеизложенному о самозанятости физических лиц в советский период времени, отметим основные моменты, которые, по нашему мнению, являются предпосылками для дальнейшего обоснования выводов о разграничении самостоятельной деятельности физических лиц на несколько видов (самозанятость в узком смысле, индивидуальная предпринимательская детальность, профессиональная деятельность):

1) самостоятельная деятельность граждан в виде индивидуальной трудовой деятельности основывалась на конституционной обязанности всех и каждого трудиться. Индивидуальный труд был законной формой занятости граждан, а предпринимательство расценивалось как правонарушение (преступление);

2) в советский период 1930–1990 гг. регулирование индивидуальной трудовой деятельности граждан было четким и понятным даже в отсутствии ее легального понятия (понятие ИТД появилось только в Законе СССР 1986 г. об ИТД). В вышеприведенных правовых актах легко просматриваются «прогрессивные» ставки налогообложения (в зависимости от размера доходов, вида деятельности и др.); порядок регистрации (получение регистрационного удостоверения либо патента); разрешенные и запрещенные перечни видов индивидуальной трудовой деятельности. Все это характеризовалось эффективным правовым регулированием не наемного труда граждан;

3) индивидуальной трудовой деятельностью можно было заниматься и лицам, имевшим постоянное официальное трудоустройство, что также способствовало реализации конституционного права на труд и род занятий;

4) «индивидуальная трудовая деятельность носила бытовой (потребительский) характер и ее целью было удовлетворение личных, домашних, семейных нужд граждан-потребителей. Данная характеристика обуславливала перечень разрешенных и запрещенных видов деятельности для самозанятых лиц. Также индивидуальная трудовая деятельность базировалась на ограниченных материальных ресурсах, которые могли находиться в распоряжении граждан на праве личной собственности»76.

Таким образом, исследование исторических аспектов индивидуальной трудовой деятельности физических лиц именно в советский период времени, показывает историческую обусловленность самостоятельной деятельности физических лиц в виде самозанятости, основанной на личном не наемном труде и потребительском характере.

...